Z wejściem w życie nowelizacji przychody z tytułu: najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy oraz innych umów o podobnym charakterze oraz dzierżawy, poddzierżawy działów specjalnych produkcji rolnej oraz gospodarstwa rolnego lub jego składników na cele nierolnicze albo na prowadzenie działów specjalnych produkcji rolnej – które nie są uzyskiwane w ramach prowadzonej działalności gospodarczej – będą podlegały opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem od przychodów ewidencjonowanych.
Nie ulegną natomiast zmianie stosowane w przypadku najmu prywatnego stawki:
- 8,5 proc. dla przychodów nieprzekraczających rocznie 100 000 PLN,
- 12,5 proc. dla nadwyżki przychodów ponad limit 100 000 PLN.
Szeroko komentowane zmiany w zakresie składki zdrowotnej nie ominą także podatników rozliczających się z wykorzystaniem zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów ewidencjonowanych. Przede wszystkim zniknie możliwość pomniejszenia zobowiązania podatkowego o wartość opłacanej składki zdrowotnej.
Zgodnie z nowymi przepisami, składka na ubezpieczenie zdrowotne wyniesie 9 proc. podstawy wymiaru. W przypadku omawianej formy opodatkowania podstawą wymiaru składki zdrowotnej będzie:
- kwota odpowiadająca 60 proc. przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw – dla przychodów nieprzekraczających kwoty 60 000 PLN,
- kwota przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw – dla przychodów z działalności gospodarczej przekraczających kwotę 60 000 PLN i nieprzekraczających kwoty 300 000 PLN;
- kwota odpowiadająca 180 proc. przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw – dla przychodów przekraczających kwotę 300 000 PLN.
Podatnicy, którzy prowadzą ewidencję lub wykaz środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, od 1 stycznia 2023 roku, będą musieli w tym celu wykorzystywać oprogramowanie komputerowe, a całą dokumentację w wersji cyfrowej przesyłać do właściwego urzędu skarbowego. Przesłanie ewidencji lub wykazu powinno nastąpić w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po rozliczanym miesiącu lub kwartale, w zależności od wybranej przez podatnika częstotliwości rozliczania podatku. Co istotne, podatnicy, którzy w danym okresie nie zanotowali przychodu, nie zostali zwolnieni z obowiązku przesyłania dokumentacji do urzędu skarbowego, choć nie będą opłacali zryczałtowanego podatku za ten okres.
Podatnik zamierzający zmienić formę opodatkowania na zryczałtowany podatek dochodowy od przychodów ewidencjonowanych musi zawiadomić w formie pisemnej właściwy urząd skarbowy w nieprzekraczalnym terminie do dwudziestego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym podatnik uzyska pierwszy przychód w danym roku podatkowym.
Wśród zalet można wskazać uproszczoną księgowość w postaci ewidencji przychodów, w której ujęte są wyłącznie przychody z prowadzonej działalności gospodarczej, natomiast nie obejmuje ona ponoszonych kosztów. Najczęściej decydujące znaczenie dla wyboru tej formy opodatkowania mają wyraźnie niższe stawki podatku, w porównania do stawek podatku rozliczanego według skali podatkowej czy podatku liniowego.
Mając na uwadze, że przy rozliczaniu podatku w ramach zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów ewidencjonowanych podstawą obliczenia podatku jest przychód niepomniejszony o koszty jego uzyskania, ten sposób opodatkowania jest korzystny przede wszystkim dla podatników, którzy nie ponoszą wysokich koszty działalności. Warto też pamiętać, że wybór tej formy opodatkowania uniemożliwia wspólne rozliczenia z małżonkiem czy też korzystanie z rozwiązań podatkowych dla osób samotnie wychowujących dzieci.
Jeżeli powyższy temat Państwa zainteresował, zapraszamy do kontaktu.
Czytaj także: Polski Ład – kompleksowa zmiana w Estońskim CIT
