Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jest kolejną, która podlega nowelizacji w ramach Polskiego Ładu. Zmiany obejmują m.in. wprowadzenie nowych stawek ryczałtu czy sposób opodatkowania najmu prywatnego.
Zryczałtowany podatek od przychodów ewidencjonowanych, to uproszczona forma opodatkowania prowadzonej działalności gospodarczej. W odróżnieniu od klasycznego podatku dochodowego, podstawą opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym od przychodów ewidencjonowanych jest osiągnięty przez przedsiębiorcę przychód. Taka konstrukcja podatku co do zasady uniemożliwia pomniejszenie podstawy opodatkowania o koszty poniesione w związku z osiągnięciem przychodu. Wyjątek w tym zakresie stanowią m.in. składki ZUS, ulga abolicyjna oraz ulgi i odliczenia wskazane w art. 26 ustawy o PIT.
Zryczałtowany podatek od przychodów ewidencjonowanych skierowany jest w szczególności do tych podatników, którzy:
- prowadzą pozarolniczą działalność gospodarczą, w tym także działalność w formie spółki cywilnej osób fizycznych lub spółki jawnej osób fizycznych;
- osiągają przychody z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, które nie są zawierane w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej.
Możliwość stosowania omawianego rozwiązania jest wyłączona w przypadku, gdy w roku poprzedzającym rok podatkowy:
- podatnik uzyskał przychód w wysokości przekraczającej 2 000 000 EUR w przypadku działalności gospodarczej prowadzonej wyłącznie samodzielnie lub
- suma przychodów wspólników prowadzących działalność gospodarczą w formie spółki przekroczyła 2 000 000 EUR.
Ponadto, przepisy ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne określają grupy przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, które podlegają wyłączeniu ze stosowania ryczałtu. Katalog ten obejmuje m.in. działalność aptek, działalność w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych, kupno i sprzedaż wartości dewizowych, czy wytwarzanie wyrobów opodatkowanych akcyzą.
Z ryczałtu nie mogą także w danym roku podatkowym skorzystać podatnicy podejmujący wykonywanie działalności po zmianie:
- samodzielnie wykonywanej działalności na działalność prowadzoną w formie spółki z małżonkiem,
- działalności wykonywanej w formie spółki z małżonkiem na działalność prowadzoną samodzielnie przez jednego lub każdego z małżonków,
- samodzielnie wykonywanej działalności przez małżonka na działalność prowadzoną samodzielnie przez drugiego małżonka,
- jeżeli małżonek lub małżonkowie przed zmianą rozliczali z tytułu prowadzenia tej działalności podatek dochodowy na ogólnych zasadach.
Stosowanie ulgi na złe długi pozwala wierzycielowi pomniejszyć podstawę opodatkowania o wartość nieuzyskanych należności podlegających zaliczeniu do przychodów należnych. W przypadku podatnika będącego dłużnikiem, który nie uregulował swoich zobowiązań, skutek będzie odwrotny i w konsekwencji będzie zobowiązany stosownie zwiększyć przychody, z którymi związane jest zobowiązanie. Polski Ład doprecyzowuje zasady stosowania ulgi na złe długi przez podatników rozliczających się z wykorzystanie zryczałtowanego podatku od przychodów ewidencjonowanych.
Polski Ład wprowadza znaczące zmiany w zakresie opodatkowania najmu prywatnego. Zgodnie z aktualnym stanem prawnym, podatnicy mogą wybrać formę opodatkowania takiego najmu, decydując pomiędzy zastosowaniem zasad ogólnych i zryczałtowanym podatkiem od przychodów ewidencjonowanych.
