Brak poniesienia nakładów inwestycyjnych przez podatnika nie będzie skutkował utratą uprawnienia do stosowania preferencyjnych zasad opodatkowania. Wraz z tą zmianą, nowe stawki podatku w ramach Estońskiego CIT wyniosą 10 proc. dla małych podatników (poniżej 2 000 000 euro rocznego przychodu) oraz podatników rozpoczynających działalność gospodarczą, 20 proc. dla pozostałych podatników i będą niezależne od poniesionych nakładów inwestycyjnych.
Warunkiem stosowania omawianego rozwiązania jest posiadanie przez spółkę określonej struktury właścicielskiej. Wspólnikami spółek uprawnionych do opodatkowania dochodów ryczałtem, mogą być jedynie osoby fizyczne, które nie posiadają praw majątkowych związanych z prawem do otrzymania świadczenia jako założyciele (fundatorzy) lub beneficjenci fundacji, trustu lub innego podmiotu albo stosunku o charakterze powierniczym.
Jednocześnie, aby spółka mogła korzystać z Estońskiego CIT, nie może posiadać udziałów lub akcji w innej spółce kapitałowej, udziału kapitałowego w spółce osobowej, tytułu uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym lub instytucji wspólnego inwestowania, a także – analogicznie jak w przypadku wspólników – posiadać innych praw majątkowych związanych z prawem do świadczeń należnych założycielowi (fundatorowi) lub beneficjentowi fundacji, trustu lub innego podmiotu lub stosunku prawnego o charakterze powierniczym.
Podatnicy stosujący ryczałt zobligowani są, przez okres co najmniej 300 dni w roku kalendarzowym lub 82 proc. dni roku podatkowego innego niż kalendarzowy, zatrudniać co najmniej 3 osoby w oparciu o umowę o pracę, które nie są udziałowcami lub akcjonariuszami spółki.
Dla wskazanego powyżej warunku przewidziane zostało rozwiązanie alternatywne.
Spółki utworzone w wyniku połączenia lub podziału, albo przez podmioty, które wniosły w postaci wkładu niepieniężnego składniki majątkowe uzyskane z tytułu posiadania udziałów lub akcji, w wyniku likwidacji innych podatników, a także spółki utworzone przez podmioty, które w pierwszym roku działalności podatnika lub w roku po nim następującym wniosły do jego majątku aportem przedsiębiorstwo, zorganizowaną część przedsiębiorstwa lub aktywa o wartości przekraczającej równowartość 10 000 euro nie mogą stosować Estońskiego CIT w okresie 24 miesięcy od dnia utworzenia.
Analogiczny okres karencji, ale liczony od dnia podziału lub wniesienia wkładu, obowiązuje spółki, które podlegały podziałowi przez wydzielenie albo wniosły do innych podmiotów tytułem wkładów uprzednio prowadzone przez siebie przedsiębiorstwo, jego zorganizowaną cześć albo składniki majątku o wartości przekraczającej równowartość 10 000 euro lub składniki majątkowe uzyskane z tytułu posiadania udziałów lub akcji, w wyniku likwidacji innych podatników.
